Ирина Самойлова

10542

6

Большинство регионов России продолжают платить налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости объектов. Земельный налог в 2014 году рассчитывается из кадастровой стоимости. На практическую реализацию нового закона государство отводит еще 5 лет. Поэтому, прежде чем выяснять новые ставки, давайте разбираться со старыми, ведь платить их некоторые могут и до 2020 года, а законодательно закрепленное увеличение налогов в 2014 году существует пока только на бумаге.

Фото с Flickr.com, Beatrice Murch

Физические лица и налог на жилье 2014

Фискальная нагрузка рассчитывается с применением инвентаризационной стоимости объектов. Методика оценки заключается в определении стоимости работ и материалов для аналогичной постройки на момент оценки. По сути, это стоимость имущества 20-летний давности. Расчеты производились БТИ, и о каких-либо поправках на местоположение и ликвидность объекта речи не шло. Для примера, за квартиру в новостройке надо платить больше, чем за жилье в центре Столицы.

Налоги в 2014 году таблица

Ставки корректируются на основе регионального законодательства. Федеральный закон от 04.10.2014 полностью отменяет закон «О налоге на имущество физических лиц». Но большинство регионов будут платить по-старому, до тех пор, пока не будет проведена массовая кадастровая оценка объектов и не будут регламентированы ставки.

Льготы и объекты, которые освобождены

Не платят налог на имущество 2014 год:

• владельцы творческих мастерских и студий;
• те, кто содержит на своей площади открытый для посещения музей или галерею;
• владельцы дачных домиков и построек площадью до 50 м²;
• ограниченные договором социального найма владельцы квартир.

Налог на приватизированную квартиру 2014 уплачивается с момента регистрации собственности.
Под льготные категории попадают все слабо защищенные слои населения:

• инвалиды (I и II группы и детства);
• участники (ветераны и инвалиды) ВОВ;
• военнослужащие и их семьи;
• и еще порядка 15 категорий.

Льготы может получать владеющий несколькими объектами на все имущество. Региональное законодательство расширяет список льготников, может уточнять ставки. Чтобы узнать задолженность по налогам по нескольким квартирам, необходимо суммировать их стоимость и умножить на коэффициент-дефлятор, определенный в региональном законодательстве.
Внимание: нововведения ограничивают льготы одним объектом. Выбирайте сами, за что будете платить, а за что нет.

Общее и долевое имущество

Например, квартира в собственности супругов без определения долей, налог на квартиры с 2014 высчитывают в пропорции 1 к 2. То есть инвентаризационную стоимость надо поделить на ½ и получившуюся сумму умножить на установленный коэффициент. Если собственников трое, то, соответственно на 1/3. Налог на долю в квартире определяется по размеру каждой доли.
Налог на продажу жилья 2014
Мы платим 13% от стоимости продаваемого жилья. Стоимость указывается в договоре купли-продажи. Налог с продаж 2014 на недвижимость не вменяется, если объект в собственности более 3-х лет. Освобождены:

• приобретатели по договоры дарения от родственников;
• по договору ренты;
• те, кто приватизировал квартиру, находившуюся в собственности муниципалитета или государства.

Налог с продажи недвижимости 2014 учитывает время приобретения объекта в собственность. Те месяцы, когда действовал льготный режим, исключаются из отчетного периода.

Юридические лица

В налоговый кодекс уже внесены поправки на новые налоги на недвижимость 2014. Часть объектов из основных средств организации будут облагаться ставками, рассчитанными исходя из кадастровой стоимости. Это:

• административные здания;
• торговые центры;
• помещения под рестораны и офисы.

Законодатель уточняет, что эти налоги изменения в 2014 году действуют только для объектов, которые прошли оценку государственного кадастра. Если нет, то платить надо исходя из среднегодовой стоимости, высчитанной от остаточной на первое число каждого месяца. Коэффициент варьируется в каждом регионе, но не превышает 2,2%.
Внимание : налог на недвижимость 2013 2014 затрагивает не только недвижимость в собственности, но и во временном владении.
Действующее законодательство не предусматривает налог на недвижимость для:

• религиозных организаций;
• общественных некоммерческих объединений инвалидов;
• компании по производству фармацевтической продукции.

В перечень льготных юридических лиц входят и иные компании, имеющие отношение к государственным целям и задачам, исчерпывающий перечень отражен в главе 30 НК РФ. Имущественный налог в 2014 году эти организации не будут платить только на недвижимость, используемую для соответствующей деятельности, определенной уставом.

ЕНДВ и упрощенка: налог на имущество 2014

Применяющие льготную систему налогообложения компании не платят налог на имущество 2014 год. Это правило, может быть применено только, если в основных средствах не значится недвижимость, подлежащая кадастровой оценки, или если такие объекты есть, но они не оценены.

Земельный налог: особенности

Законодатель указывает на платность землепользования. Собственники земельных участков платят земельный налог 2014 исходя из региональных ставок. Налоговая база - кадастровая стоимость земли. Освобождены:

1. Льготные категории с поправками для конкретного региона.
2. Все, кто пользуется землей по договору аренды (долгосрочной или краткосрочной).

Если вы владелец земли для ИЖС, садоводства или огородничества, используете по назначению участки сельскохозяйственного назначения, то для вас фискальная нагрузка выльется в 0,3% от кадастровой стоимости. В регионах есть поправки для земли в черте города и за пределами городской инфраструктуры. Налог на землю 2014 на остальные участки составляет 1,5%.

Проблемы существующего налогообложения и ближайшие перспективы

Инвентаризационная оценка не должна применяться при расчете налоговой нагрузки. Это однозначное утверждение, так как методики 30 летней давности не отражают реального состояния рынка недвижимости. Наравне с этим, кадастровая стоимость во многих случаях лишена объективности. Причин много: от банальной коррупции до технических неточностей.

Налог с продажи квартиры 2014 порождают различные мошеннические схемы. В частности это касается иностранцев, которые дарят недвижимость родственникам, последние ее продают, а деньги делят. С точки зрения закона ничего криминального. Хотя именно иностранцы способны пополнять бюджет и платить повышенный налог с продажи недвижимости 2014. С другой стороны иностранные инвестиции в недвижимость актуальны для городов-мегаполисов, таких как Москва. Учитывая, что эта прибыль пополняют местную казну, дотационные и экономически слабые регионы ничего не выигрывают.

Единый налог на недвижимость 2014 остался только проектом. Однозначно, он бы упростил расчеты, например, когда гражданин владеет домом и приусадебным участком, но фискальную нагрузку увеличил бы.

Льготный налог на дачу 2014, если площадь помещения менее 50 м², отменят. Думается, что это изменение не совсем оправдано. Если брать Московский регион, то владельцам дач элитных районов придется раскошелиться, и не важно, что доход не позволяет содержать такое имущество, которое досталось по наследству.

Таким образом, готовимся к глобальным изменениям и не забываем про старые ставки. Пока трудно сказать, когда вся Россия перейдет на новые налоги. Это зависит, прежде всего, от оперативности при проведении кадастровой оценки регионами. Об изменениях, которые придут в 28 российских регионов уже в 2015 году, читайте на нашем сайте.

С 2014 года налог на недвижимость будет рассчитываться по-новому. Ставка налога на недвижимость теперь будет зависеть от кадастровой стоимости объекта. Раньше налог рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости БТИ. Теперь Росреестр рассчитал кадастровую стоимость, которая, в теории, более приближена к рыночной. По оценкам экспертов, разница между ними составляет 5-6 раз.

Кто и сколько будет платить?

Для основной массы людей налог на недвижимость в 2014 году вырастет примерно в 2 раза, но будут и те, кто должен будет платить и в десятки раз больше. От чего это зависит?

Существует налоговый вычет на каждого прописанного на облагаемой налогом жилплощади. На одного человека приходится 20 квадратных метров жилья (50 для льготников), которые вычитаются из общей площади и не облагаются налогом. То есть, если взять стандартную «хрущевку» в 33 квадратных метра, в которой прописаны 2 человека, ставка нового налога на недвижимость в 2014 году составит 0 рублей. Соответственно, больше всех пострадают владельцы больших площадей и множества квартир: владельцы гостиниц, больших загородных домов, квартир для сдачи в аренду. Стоит отметить, что и жить одному в трехкомнатной квартире теперь будет достаточно накладно.

Как узнать кадастровую стоимость своей квартиры и рассчитать налог? (пошаговая инструкция)

1. Идем на сайт Росреестра и открываем публичную кадастровую карту.
2. Слева вверху под надписью «Кадастровый номер, адрес, координата» вводим название своего города или населенного пункта и выбираем его.
3. Увеличиваем карту, справа нажимаем на «Управление картой» и в выпадающем меню выбираем под надписью «Тематическая карта» пункт «Кадастровая стоимость». Желтым цветом окрашиваются объекты, у которых уже посчитана кадастровая стоимость, серым у которых нет.
4. Ищем интересующий нас объект, нажимаем на него и ищем цифры «Уточненная площадь» и «Кадастровая стоимость».
5. Делим цифру кадастровой стоимости на площадь, получаем кадастровую стоимость 1 квадратного метра объекта.
6. Стоимость 1 квадратного метра умножаем на площадь вашего имущества в этом объекте, получаем кадастровую стоимость вашей недвижимости.
7. Чтобы получить величину налога, получившуюся кадастровую стоимость делим 1000 (при размере ставки 0.1%).

Как оспорить кадастровую стоимость недвижимости?

Если собственник жилья считает, что кадастровая стоимость его жилья завышена, он может обратиться в специальную комиссию при региональном Управлении Росреестра, а при неудовлетворении и решением комиссии в суд.

Такое право имеет место, т.к. данный налог относится к местным платежам и поступает в местные бюджеты региональных образований.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В связи с этим, прежде чем приступать к определению сумму налога, необходимо ознакомиться с основными положениями налогового кодекса.

Также нужно ознакомиться и с региональными особенностями, в том числе с тем, сколько процентов от стоимости придется платить за каждый объект недвижимости.

Определение налоговой базы

В отношении физических лиц обязанность по начислению налога на имущество возложена на налоговые органы.

Предприятия обязаны самостоятельно определять перечень объектов, составляющих базу налогообложения и составлять декларацию и расчеты авансовых платежей.

Обязанность начислять и уплачивать налог на имущество возникает у предприятий, имеющих на балансе основные средства.

Из данного перечня исключаются:

1. Земельные участки, которые облагаются налогом на землю.
2. Имущество, которое не используется и не предполагается использовать в хозяйственной или административной деятельности по каким-либо причинам, в том числе:

• имущество, приобретенное для дальнейшей продажи;
• строения, подлежащие сносу или кардинальной реконструкции;
• имущество, находящееся в пути, в процессе монтажа или строительства.

Определение налоговой базы начинается с составления конкретного списка объектов.

Поскольку налог исчисляется, исходя из стоимости имущества, следующий шаг – это определение базовой стоимости всех объектов.

Для этого используется остаточная инвентаризационная стоимость, которая определяется путем уменьшения первоначальной стоимости на величину износа или амортизации.

В связи с тем, что в бухгалтерском учете предусмотрено ежемесячное уменьшение остаточной стоимости, для квартального расчета используется специальная формула.

Благодаря такому расчету учитываются все изменения, произошедшие в течение квартала.

В случае если в течение отчетного квартала предприятие приобретает новые объекты основных фондов или происходит их выбытие, то налог начисляется по:

• первое число месяца, в котором объекты были проданы или уничтожены;
• с первого числа месяца приобретения или введения в эксплуатацию.

Законодательством предусмотрены различные ставки налога в зависимости от стоимости объектов, поэтому расчет делается по каждому объекту или суммируется имущество, облагаемое по одной налоговой ставке.

Отдельное формирование налоговой базы по объектам

Если имущество предприятия состоит из различных видов основных фондов, то в большинстве случаев для начисления налога на имущество придется рассчитывать причитающиеся в бюджет суммы отдельно по каждому объекту.

Среди поводов для раздельного формирования налоговой базы, необходимо назвать следующие причины:

1. Дифференциация ставок налогообложения в зависимости от ценности имущества. Объекты с остаточной стоимостью до 300, свыше 500 тыс. рублей, и располагающиеся в диапазоне от 300 до 500 тысяч подпадают под разные коэффициенты. Минимальная ставка — это 0,1%, а максимальная доходит до 2% от стоимости.
2. Декларация по налогу на имущество предоставляется в органы ФНС по месту нахождения имущества, и налог уплачивается в соответствующие бюджеты. Таким образом, при условии наличия основных средств, расположенных в различных населенных пунктах, районах или региональных единицах, расчет производится отдельно по каждому территориальному образованию.
3. Если предприятие имеет подразделения с самостоятельным балансом и раздельным ведением учета, то налог начисляется отдельно по каждому филиалу или подразделения.
4. Для ряда объектов с 2019 года в качестве базы налогообложения используется не остаточная, а кадастровая стоимость. Если в 2019 году это правило работает только в нескольких регионах, то со следующего года оно начнет действовать на большинстве территорий страны.
5. Движимое имущество, которое также является объектом налогообложения, делится на группы в зависимости от даты его приобретения или постановки на учет. Временная граница — 01.01.2013 года делит все объекты на облагаемые и освобожденные от обложения.
6. В ряде регионов устанавливаются различные ставки для жилой, коммерческой и производственной собственности.

Как устанавливаются налоговые ставки:

Налоговые ставки по всем местным налогам, в том числе и по налогу на имущество, устанавливаются местными органами власти и публикуются в прессе.

Одновременно, каждый из органов самоуправления обязан руководствоваться основными положениями налогового законодательства, и имеет право принимать региональные ставки только в пределах, установленных налоговым кодексом.

Для налога на имущество – эти рамки охватывают диапазон от 0 до 2 % стоимости.

В ряде мест от налогообложения освобождается (т.е. устанавливается нулевая ставка) жилая недвижимость стоимостью до 300 тыс. рублей.

Также каждый регион имеет право дополнять перечень лиц, имеющих право на льготу. Например, на местах в государственный перечень льготных категорий добавляют многодетные семьи, семьи, имеющие детей-инвалидов и т.д.

Физические лица

В регионах конкретные ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются исходя из платежеспособности населения, средней стоимости квадратного метра недвижимости, возможностей наполнения бюджета.

Население может узнать о принятых ставках из региональных органов прессы или ознакомиться с тем, по какой ставке облагается его имущество, из уведомлений по налогу на имущество, присланных налоговой службой.

Все обязанности по начислению налога, корректировке ставок и прочим нюансам налогообложения возложены на налоговых инспекторов. Граждане, в свою очередь, обязаны представлять в налоговую службу заявления о предоставлении льготы.

Юридические лица (организации)

Ставки налога на имущество для юридических лиц и для физических лиц одинаковы. В отдельных регионах они могут отличаться в зависимости от назначения недвижимости.

В отличие от физических лиц на организации возложена обязанность по самостоятельному исчислению налога и предусмотрена ответственность за целый ряд нарушений, в том числе:

• занижение сумм налога;
• несвоевременное непредставление или непредставление квартальной и годовой декларации по налогу на имущество;
• неправильное ведение бухгалтерского учета в отношении объектов недвижимости.

В 2013 и 2019 году принят ряд существенных изменений в правила начисления налога на имущество, которые коснулись исключительно юридических лиц.

В следующем 2019 году ожидается дальнейшая корректировка налога.

В текущем периоде только в нескольких регионах введено отдельное налогообложение объектов, имеющих кадастровую стоимость.

Начиная со следующего года, предприятия практически всей страны будут платить налог по новым правилам.

ИП

В отношении налога на имущество индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным гражданам и все функции по администрированию налога (учету, расчету, начислению) возложены на органы ФНС.

Однако, по сравнению с гражданами, ИП имеет право воспользоваться льготой по налогу, если является плательщиком любого из специальных режимов налогообложения.

Для получения права на льготу индивидуальный предприниматель должен подать заявление и приложить к нему материалы.

Эти материалы должны доказывать реальное или потенциальное использование недвижимости в хозяйственной деятельности, проводимой в рамках режима налогообложения.

Размер ставки при расчете в Москве

В ноябре 2013 года в Москве были приняты нормы законодательства, касающиеся налога на имущество, облагаемое исходя из кадастровой стоимости.

Ставка налога на имущество по кадастровой стоимости в Москве имеет несколько особенностей: в отличие от других регионов установлены ставки ниже установленных налогом максимумов.

Так, в 2019 году в Москве взимается налог по ставке 0,9 % (в других регионах – 1%).

В течение следующих трех лет ставки также отличаются от величин, принятых в других регионах:

• в 2019 году – 1,2 %;
• в 2019 г. – 1,5 %;
• в 2019 году – 1,8 %.

Максимально возможные ставки предусматривают в 2019 г. – 1,5 %, а начиная с 2019 года и дальше – 2 %.

В Москве приняты повышенные ставки налога на имущество в отношении жилого фонда.

Так для квартир и домов стоимостью свыше 300 тыс. рублей – ставка повышена на 0,1%, т.е. например, при стоимости от 0,5 до 1 млн рублей – 0,6 % (вместо ранее принятых 0,5%).

И только для помещений стоимостью до 300 тыс. рублей осталась прежняя ставка 0,1%. Налог начисляется с учетом количества проживающих на площади людей.

Порядок, ставки и сроки уплаты налога на недвижимость в г. Москве Московской области на 2019-2018 год установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц", опубликованным на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru (с изменениями, действующими в 2019 г.).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество в Москве

В соответствии с новым порядком, действующим с 2016 г., в Москве и Московской области расчет налога на имущество осуществляется на основании кадастровой стоимости . Такой порядок уплаты налога распространяется на следующее имущество:

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обратите внимание, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога на недвижимость в г. Москве

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2018 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. – до 1 декабря 2020 г., а за 2020 год - до 1 декабря 2021 года.

При нарушении установленного срока уплаты, налоговым органом начисляются пени.

Ставки налога на имущество в Москве

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве установлены дифференцировано в зависимости от стоимости объекта налогообложения и составляют в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:

В отношении иных объектов недвижимости налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены в г. Москве в следующих размерах (исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения):

Ставки налога на недвижимость в Москве (иное имущество)

Номер п/п	Объект налогообложения	Ставка налога ((в % от кадастровой стоимости)
		за 2015-2016 годы	за 2017 год	за 2018 год	за 2019 год
	Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом
	Гаражи и машино-места
	Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
	Объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб.
	Прочие объекты налогообложения

Ставки налога такие же как и большинстве городов Московской области .

Порядок расчета налога

Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения.

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:

• 10 кв.м. в отношении комнаты,
• 20 кв.м. в отношении квартиры,
• 50 кв. м. в отношении жилого дома.
• 1 миллион рублей - в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.

В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Поправочные коэффициенты

В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:

• 0,2 – при расчете налога за 2015 г.;
• 0,4 - при расчете налога за 2016 г.;
• 0,6 - при расчете налога за 2017 г.;
• 0,8 - при расчете налога за 2018 г.

Начиная с 2019 года поправочный коэффициент не применяется.

При этом сумма налога рассчитывается по формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где

• Н - сумма налога, подлежащая уплате;
• Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента;
• Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
• К – поправочный коэффициент.

Пример расчета

Рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в г. Москве в районе станции Метро Проспект Мира с кадастровой стоимостью 6 млн. рублей. Сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляет 950 рублей.

Справочно. Узнать кадастровую стоимость квартиры (жилого дома) можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога на имущество.

1. Итак, налоговый вычет составляет 20 кв.м., то есть налоговая база равна:

6 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 1 714 285,71 рублей.

2. Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %.

(6 000 000 - 1 714 285,71) * 0,1 % = 4 285,71 рублей.

3. Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

Сумма налога к уплате за 2015 г. = (4 285,71-950)*0,2+950 = 1617,14 рублей.

Сумма налога к уплате за 2016 г. = (4 285,71 -950)*0,4+950 = 2284,28 рублей.

Сумма налога к уплате за 2017 г. = (4 285,71 -950)*0,6+950 = 2951,42 рублей.

Сумма налога к уплате за 2018 г. = (4 285,71 -950)*0,8+950 = 3618,56 рублей.

Сумма налога к уплате за 2019 г. и последующие годы = 4 285,71 рублей.

Льготы по налогу на недвижимость в Москве

Льготы по уплате налога на имущество имеют категории граждан, перечисленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (федеральные льготы). К ним относятся:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• инвалиды I и II групп инвалидности;
• участники Великой Отечественной войны;
• ветераны боевых действий;
• чернобыльцы;
• пенсионеры по старости и другие.

Полный перечень льготников по уплате налога на имущество смотрите в статье по ссылке.

Новое. Если прежнее законодательство предусматривало полное освобождение от уплаты налога по всем видам объектов для льготной категории лиц, то с 2016 г. льгота предоставляется по выбору налогоплательщика на один объект одного вида: 1) квартира, комната; 2) жилой дом; 3) специально оборудованные творческие мастерские, ателье, студии; 4) гараж или машино-место и т.д.

Например, если у пенсионера в собственности имеется квартира, комната, жилой дом и гараж, то он имеет право на льготу: на один объект по выбору - квартиру или комнату (так как указанное жилье входит в один вид объектов), жилой дом и гараж.

Местные льготы

1. В г. Москве для федеральных льготников дополнительно предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении одного гаража или машино-места, если:

• в течение налогового периода они не использовали право на льготу на основании ст. 407 НК РФ в отношении указанных объектов;
• площадь гаража или машино-места не превышает 25 кв. м;
• объект расположен в здании, включенном в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом условий абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

2. Налогоплательщики (за исключением федеральных льготников) уплачивают налог в отношении одного гаража или машино-места, указанного в п. 1 , в следующих размерах:

• 8,3 % суммы налога, исчисленной за 2015 год;
• 7,7 % суммы налога, исчисленной за 2016 год;
• 7,1 % суммы налога, исчисленной за 2017 год;
• 6,7 % суммы налога, исчисленной за 2018 год и последующие налоговые периоды.

Налоговые льготы, предусмотренные пунктами 1, 2, предоставляются в отношении одного гаража или машино-места с максимальной исчисленной суммой налога вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Дополнительных льгот по уплате налога на имущество для многодетных семей, малообеспеченных граждан, детей-сирот на местном уровне в г. Москве не установлено.

Для получения льгот необходимо обратиться с письменным заявлением (по ссылке можно скачать форму заявления на льготу) в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, и документы, подтверждающие право на льготу.

Подготовлено "Персональные права.ру"

• Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
  Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
• Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
• Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
  Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет .
  Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
• Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра .
• Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
• Налоговые ставки от кадастровой стоимости

  Ставка налога	Объект налогообложения
  0,1 %	От кадастровой стоимости: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  2 %	От кадастровой стоимости: Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
  0,5 %	В отношении прочих объектов налогообложения.

• Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
• Налоговые льготы и вычеты
• Исчисления налога при переходе права собственности
  • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента , определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    М - количество месяцев владения собственностью в году

  • до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
  • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пример 1

В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

Расчет

1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

   Переходный период (2015-2018 гг.) - период перехода расчета налога на имущество "исходя из инвентаризационной стоимости" к расчету "исходя из кадастровой стоимости"

   
   В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.
   • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
   • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
   • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
     по следующей формуле:

     Налог = стИ x Доля х Ставка

     стИ - Инвентаризационная стоимость недвижимости

   Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
   250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

   Примечание:
   Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

2. Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
   С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

   Налог = (Нк - Ни) x К + Ни

   Нк - сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
   Ни - сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
   К - понижающий коэффициент .

   1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 - 20 = 29 кв. м
   2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
   3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
   4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
   5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
   6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
   За 2015 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
   (1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
   (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
   1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

Ставки налога на имущество в Москве

(Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц") В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
Ставка налога	Кадастровая стоимость объекта налогообложения или объект налогообложения
0,1 %	До 10 млн. рублей (включительно)
0,15 %	Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно)
0,2 %	Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно)
0,3 %	Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно)
Иное имущество
0,1 %	гараж и машиноместо
0,3 %	Объект незавершенного строительства (жилой дом)
1,5 %	Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
2,0 %	Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей
0,5 %	Прочие объекты налогообложения

Пример 2

15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

Расчет

При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
   70 - 20 = 50 кв. м
2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
   8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
3. Находим налоговую базу для расчета налога:
   50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
   300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
   6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
6. Определяем сумму налога за 2016 год:
   Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
   (6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
   8 мес. / 12 мес. = 0,67
8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
   2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.