Код 23 в декларации по ндс. Коды видов операций по ндс. В том числе предприниматели и организации уточняют

Коды видов операций по НДС с 2019 года обновлены приказом ФНС от 28.12.2018. Перечень дополнен новыми кодами, а некоторые коды исключены вовсе. В каких разделах декларации указывать коды? В каких еще регистрах по НДС применяются коды видов операций? Где можно скачать полные перечни кодов операций по НДС 2019 года с расшифровкой? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Где фигурирует код вида операции по НДС?

Вид операции, выделяемый по отношению к обложению этой операции НДС, указывается в документах двух типов, составляемых в связи с этим налогом:

учетных регистрах (книгах покупок и продаж , журналах учета счетов-фактур).

В обоих случаях для этого применяется цифровой код, но число знаков используется разное:

для разделов декларации, содержащих данные по расчету налога — 7 цифр;
для учетных регистров, в т. ч. при отражении их данных в декларации — 2 цифры.

Состоящий из 7 цифр код операции в декларации по НДС приводится в разделах:

2 (строка 070);
3 (приложение № 1, код строки 020);
4 (строки 010, 060 и 090);
5 (строка 030);
6 (строки 010, 070, 110);
7 (графа 1).

Отражает он, соответственно, вид операции, совершенной:

налоговым агентом (раздел 2);
с основными средствами (приложение № 1 к разделу 3);
с применением ставки 0% (разделы 4-6);
без обложения налогом (раздел 7).

В разделах 8-11 декларации, состоящих из данных учетных регистров, код операции берется из этих регистров и попадает в строки:

010 разделов 8 (книга покупок) и 9 (книга продаж), а также приложения № 1 к разделу 8 (доплисты к книге покупок);
090 приложения № 1 к разделу 9 (доплисты к книге продаж);
020 разделов 10 и 11 (журналы выставленных и полученных счетов-фактур).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена . Подробнее об изменениях читайте .

В самих регистрах для указания кодов предназначены графы основных таблиц с номерами 2 (в книгах и доплистах к ним) и 3 (в журналах счетов-фактур).

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС от 28.12.2018 №СА-7-3/853@), где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
для учетных регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

не являющимся объектом обложения НДС;
освобождаемым от налога;
облагаемым по ставке 0%;
совершаемым налоговыми агентами;
осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Обе таблицы можно скачать на нашем сайте:

Дополнительные шифры — 2019

Несколько новых кодов, предназначаемых для учетных регистров, возникли в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@. В нем приведены такие шифры:

для журнала учета счетов-фактур:
- 33 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым при поступлении от налогового агента предоплаты в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по документам (в т. ч. корректировочным), выставляемым (получаемым) комиссионером (агентом) в связи с отгрузкой налоговому агенту сырых шкур (лома);
для книги покупок, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
- 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке;
- 44 — по вычету как у продавца суммы НДС при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги покупок обычного налогоплательщика-продавца:
- 34 — при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения;
для книги продаж обычного налогоплательщика-продавца:
- 33 — по предоплате в счет будущей поставки сырых шкур (лома);
- 34 — по отгрузке сырых шкур (лома), в т. ч. в счет предоплаты, а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения;
для книги продаж, заполняемой налоговым агентом:
- 41 — по НДС с предоплаты как у продавца;
- 42 — по НДС с отгрузки как у продавца, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
- 43 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при перечислении им предоплаты;
- 44 — по НДС, восстанавливаемому как у покупателя при корректировке стоимости отгрузки в сторону уменьшения.

Письмо содержит оговорки о том, что приведенные в нем коды являются рекомендуемыми и применяются до внесения изменений в соответствующий базовый регистр.

Итоги

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2019 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В 2019 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление Правительства РФ № 735, 2019).

Нововведения, как предполагается, будут способствовать более эффективному учету НДС, поскольку декларация по данному налогу составляется на базе книги покупок.

Что нужно знать

Операции, которые связаны с любыми приобретениями, совершаемыми компанией, отражаются в .

В дальнейшем по итогам каждого квартала именно на ее основании формируется и представляет в ИФНС .

В итоге складывается следующая ситуация — сотрудники налоговой службы проверяют книгу покупок, а затем сверяют эти сведения с показателями, прописанными в декларациях НДС.

Именно новая система кодов позволяет упростить, автоматизировать и ускорить этот процесс ().

Новые коды учета операций введены сразу в нескольких документах: книге покупок, и .

Определения

При рассмотрении вопроса, касающегося новых кодов операций, облагаемых НДС важно принимать во внимание следующие определения:

Наименование	Описание
Книга покупок	Сводный бухгалтерский журнал, в который заносятся сведения о документах, свидетельствующих о покупке товаров, получении услуг или заказе работ. Вносимые в книгу сведения, касающиеся счетов-фактур ложатся в основу вычетов по НДС
Коды видов операций в книге покупок	Сочетания цифр, которые служат определителем для той или иной операции. Так, коды сделок, введенные с 2019 году начинаются с 16 и заканчиваются на 28 (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019)
Журнал счетов-фактур	Сводный журнал, в котором посредники (застройщики и экспедиторы) отражают информацию о полученных и выставленных счетах фактурах. В нем каждая операция также помечается отдельным идентификационным кодом
Декларация НДС	Документ, заполняемый плательщиком НДС и ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляемый в ФНС. На его основании в дальнейшем осуществляется уплата НДС

Какова их роль

Коды видов операций играют важную роль в налоговом учете: благодаря им упрощается процесс определения тех операций, по которым полагаются вычеты по НДС.

Кроме того важно указать на следующие два аспекта:

В 2019 году изменения коснулись целого ряда разделов книги покупок, заполняемой плательщиками НДС.

В частности, коррективы коснулись следующих граф:

2	Включает в себя код вида операции, что автоматически исключает необходимость ведения журнала учета счетов-фактур
3	Предусматривает внесение номера счета-фактуры или таможенной декларации (при импорте) и даты ее составления
7	Предполагает указание номера платежного документа, на основании которого осуществлялась уплата НДС. Именно на базе представленных в этой графе данных будут осуществляться вычеты из НДС (код 19), возврат аванса (код 22) и командировочных платежей (код 23)
11-12	Поля для указания ИНН и КПП контрагентов компании, которые осуществляют поставку товаров, работ и услуг
14	Заполняется только при совершении приобретений продукции за валюту (прописывается код валютной операции)
16	Включает полную сумму НДС вне зависимости от того, по какой ставке рассчитывался данный налог (если использовалось несколько ставок, то в отведенное поле вписывается только суммарный итоговый результат)

Законные основания

Новые правила, касающиеся ведения книги покупок в целом и указания кодов видов операций в ней в частности, описываются детально в таких российских нормативно-правовых актах, как:

	Предприятия, осуществляющие посредническую деятельность (застройщики и экспедиторы) обязаны вести журнал счетов-фактур с указанием в нем не только сути операций, но и их индивидуальных кодов
	Все остальные типы компаний (занимающиеся производственной деятельностью) учитывают коды операций на основании счетов-фактур в книге покупок
	В принятую классификацию кодов добавлены новые числовые комбинации, которые должны использоваться всеми плательщиками НДС
Письмо ФНС N ГД-4-3/794@	Книга покупок заполняется в соответствии с новыми правилами. При этом помимо системы основных кодов существует и ряд дополнительных числовых сочетаний, которые должны использоваться, при ее заполнении

Коды вида операции в книге покупок в 2019 году (при зачете аванса)

Новые кода видов операций начали использоваться при осуществлении налогового учета российскими компаниями с января 2019 года.

При этом в книге покупок товары, работы и услуги, представленные к перепродаже (для посредников) и приобретаемые для собственного использования указаны в единой графе с кодом 1.

Полный перечень кодов видов операций, используемых при заполнении книги покупок приведен в нижеследующей таблице:

Вид операции	Идентификационный код
Покупка (перепродажа для посредников) каких-либо благ или имущественных прав	01
Авансы в пользу будущих поставок товаров, работ, услуг	02
Возвращение товара	03
Покупка или продажа товаров на базе агентского соглашения	04
Авансы в рамках	05
Получение или предоставление благ безвозмездно	10
Осуществление работ по капитальному строительству или ремонту конкретным подрядчиком	13
Гражданин приобрел товары за наличный расчет, но позднее возвратил их продавцу	17
Была получена или сформирована корректировочная счет-фактура	18
Имел место импорт из ЕС	19
Имущество было передано в уставной капитал	21
Условия контракта поменялись и произошел возврат аванса	22
Сотрудник компании имел необходимость оплатить услуги за счет своих командировочных	23
Товары, работы и услуги были проданы фирме, не являющейся плательщиком НДС	26
Комиссионер (комитент) составил	27
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру, касающуюся аванса	28

Важно подчеркнуть, что благодаря кодам видов операций книги покупок, можно учесть и весьма специфические операции, которые также оказывают влияние на расчет итоговой величины НДС, в частности:

Стоит также отметить, что код вида операции при совершении сделок с налогоплательщиками-гражданами иных государств, которые не состоят при этом на учете в налоговых органах РФ, будет обозначаться как 6.

Этим же кодом обозначаются и все операции по агентским соглашениям с такими контрагентами. Все остальные агентские сделки отмечаются кодом 4.

Возникающие вопросы

Нововведения, касающиеся книги покупок вступили в силу с начала текущего года, в связи с чем вызывают немало вопросов со стороны плательщиков НДС.

В том числе предприниматели и организации уточняют:

с какого времени следует пользоваться новыми кодами видов операций;
можно ли заполнять книгу покупок, а впоследствии и налоговую декларацию без них.

Специалисты ФНС утверждают, что все корректировки действуют в России с начала 2019 года, а те отчеты, которые будут пересылаться в ведомство без указания кодов, будут автоматически аннулироваться системой.

Если допущена ошибка

Нередко при заполнении раздела, в котором прописываются коды видов операций, как в книге покупок, так и в декларации НДС, плательщики допускают ошибки.

Для того чтобы скорректировать неточные данные потребуется ():

Аккуратно исправить код на странице, на которой была допущена ошибка.
Заполнить дополнительный лист книги покупок по конкретной операции с корректным значением кода.

Если отдельные счета фактуры были составлены с нарушением предписываемых налоговым законодательством требований, то следует на отдельном листе книги покупок сделать пометку об аннулировании этих документов.

Коды операций, отражаемые в журнале учета счетов-фактур

Журнал счетов-фактур в 2019 году также затронул ряд важных изменений, который коснулся не только самой структуры журнала, но и кодов сделок.

В общем виде в сводный документ были добавлены такие новые графы, которые связаны исключительно с компаниями, осуществляющими посредническую деятельность:

Аналогичные графы заполняются и по выписанным счетам-фактурам. Что же касается кодов, обозначающих виды операций, то их в новом журнале всего четыре:

Вдогонку предыдущему вопросу хотела бы узнать, если мы приобретаем авиа и ж/д билеты за безналичный расчет и получаем их в электронном виде (авиабилеты) и соответственно накладную на них, а в счет - фактуре нам поставщик отражает только свои сборы и НДС по ним, а НДС за перелет не отражает и мы отражаем НДС на основании электронного или ж/д билета он же относится к бланкам строгой отчетности?при отражении в книге покупок этих операций какой код нужно проставлять? 23?

На основании маршрут/квитанции и можно заявить вычет по НДС. Код операции – 23.

пункте 18 . Согласно этой норме по расходам на проезд компания принимает НДС к вычету на основании БСО.

Для целей вычета НДС по электронным билетам наличие маршрут/квитанции (контрольного купона электронного проездного документа, квитанции электронного многоцелевого документа), оформленной на утвержденном бланке строгой отчетности (с выделенной суммой налога), является обязательным (п. и ст. 172 НК РФ).

Таким образом, бланком в данном случае является как раз маршрут/квитанция к электронному пассажирскому билету, в котором отдельной строкой обозначена сумма НДС .

При оформлении книги покупок , согласно дополнительному перечню , рекомендованному письмом ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794 , в отношении приобретения услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации , применяется код 23 .

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и ВИП – версия.

1.Статья: Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, займам, НДФЛ, отпускным, ККТ, учету госпошлин

НДС со стоимости билетов, купленных через агента, можно принять к вычету на основании маршрут/квитанции

Спрашивает Виктория Полевикова, гл. бухгалтер (г. Москва)

Наша компания закупает электронные авиабилеты для командировок сотрудников по безналичному расчету у агента. Посредническая компания выставила нам счет-фактуру только на вознаграждение за свои услуги. А на стоимость билета с выделенной суммой НДС мы получили лишь маршрут/квитанцию. Можем ли мы на основании этого документа заявить входной налог к вычету?*

Отвечает Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса

Да, в вашей ситуации лишь на основании маршрут/квитанции и можно заявить вычет по НДС. Именно этот документ вам нужно зарегистрировать в книге покупок, если, конечно, выполнены все условия для вычета, прописанные в статьях и НК РФ.*

Особенности для вычетов НДС по командировочным расходам закреплены в пункте 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 . Согласно этой норме по расходам на проезд компания принимает НДС к вычету на основании бланков строгой отчетности.

Таким бланком в данном случае является как раз маршрут/квитанция к электронному пассажирскому билету, в котором отдельной строкой обозначена сумма НДС.* Это установлено в пункте 2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134. То есть к вычету вы можете принять налог, указанный в маршрут/квитанции. Это подтвердили и чиновники из Минфина России в письме от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01 .

Заметьте: даже если агент выставит вам счет-фактуру на стоимость билета, регистрировать его в книге покупок не нужно. Это в правилах не предусмотрено. А вот счет-фактуру на сумму вознаграждения посреднику в книге покупок зафиксируйте.

2. Статья: Как зарегистрировать в книге покупок билеты и другую командировочную первичку

По командировочным документам можно заявить вычеты НДС без счетов-фактур. Это и вызвало массу вопросов. Общие правила при регистрации документов такие. Во-первых, основанием для вычета являются не счета-фактуры, а бланки строгой отчетности - билеты, счета и т. п. (п. 7 ст. 168 НК РФ). Во-вторых, вычет надо заявить в том периоде, в котором сотрудник отчитался по командировке, даже если он сдал документы не вовремя. В-третьих, при регистрации этих бумаг в книге покупок надо заполнить графу 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». В-четвертых, код для вычетов по этим операциям - 23.*Его надо записать в графе 2 .

В графах и книги покупок надо записать реквизиты продавца: название, ИНН и КПП.*

Компании часто приобретают билеты через посредника. Но в этом случае в книге в качестве продавца надо написать не посредника, а самого перевозчика.* Ведь компания регистрирует проездной документ.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 15, AПРЕЛЬ 2015

3.ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 22.01.2015 № ГД-4-3/794

«Приложение. Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

С уважением,

Мария Жукова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Еленой Раковой,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Предприятия и ИП, работающие с НДС и отчитывающиеся по этому налогу, оперируют специальными кодами, обозначающими проведение той или иной налогооблагаемой операции, и фиксируют их как в учетных регистрах, так и в декларации по налогу . Коды видов операций (КВО) для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур. В 2018 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.

Правильное указание КВО при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. КВО обозначает тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС . К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной БСО, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании КВО установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение. Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Декларация по НДС: код вида операции

НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.

Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС. Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.

Книги покупок и продаж: коды видов операций по НДС

Опираясь на указанные выше нормы, налогоплательщики используют для отражения в регистрах учета следующие шифры:

	Обозначение операции
	Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании
	Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам
	Код вида операции 06 – осуществление операций налоговыми агентами (НА)
	Безвозмездная передача имущества (оказание услуг, выполнение работ)
	Подрядное капстроительство, реконструкция, покупка подобных работ компаниями-инвесторами
	Передача имущественных прав (пп. 1-4 ст. 155 НК РФ)
	Оформление СФ по реализации комиссионером от собственного имени
	Возврат товаров
	Возврат товаров частными лицами (если договор расторгнут, аванс возвращен)
	Код вида операции по НДС 18 указывается при оформлении/получении корректировочного СФ на снижение стоимости поставленных ТМЦ (работ, услуг) или их объемных показателей
	Импорт в РФ из государств ЕАЭС
	Импорт в РФ и другие территории под федеральной юрисдикцией в таможенной процедуре для потребления внутри РФ, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории
	Код вида операции 21 – восстановление НДС в отдельных ситуациях (например, при получении ТМЦ в счет выданного аванса, дальнейшем использовании активов в необлагаемых НДС операциях), или операциях по ставке 0% (п. 8 ст. 145, п. 3 (кроме пп. 1, 4) ст. 170 и 171.1НК)
	Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке
	Получение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК РФ)
	Регистрация СФ в ситуациях, соответствующих п. 9 ст. 165 НК, п. 10 ст. 171 НК РФ
	Регистрации СФ на сумму НДС, восстановленную раньше при сделке по ставке НДС 0%, а также по НДС с предоплаты за товары, длительность производства которых превышает полгода
	Оформление СФ по продаже ТМЦ (работ, услуг) неплательщикам НДС, а также при получении от них авансов в счет будущих поставок
	Оформление СФ на основании 2-х и более СФ по продаже/покупке (п. 3.1 ст. 169 НК)
	Оформление СФ на основе 2-х и более СФ при получении авансов по будущим поставкам (п. 3.1 ст. 169 НК)
	Корректировка продаж, передачи имущественных прав, предприятия-имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК)
	Отгрузка ТМЦ с исчисленным на таможне НДС (п. 1 ст. 151 НК)
	Уплата НДС, исчисленного на таможне (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК)
	Вычет НДС (п. 14 ст. 171 НК)

Новые коды вида операции по НДС

В 2018 г. реестры КВО дополнены новыми кодами. В частности, в список кодов, применяемых в регистрах учета, внесены шифры, характеризующие варианты продаж экспортируемых сырьевых и несырьевых товаров – 37, 38, 39, 40 (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № СД-4-3/532@).

Кроме того, письмом ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ рекомендованы к применению КВО по операциям поставок сырых шкур и лома, оформляемым обычным предприятием-плательщиком НДС и налоговым агентом: с исчислением НДС по предварительной оплате и по факту отгрузки – 33, 34, 41, 42, 43, 44.