Налогооблагаемая прибыль и особенности ее определения. Виды и функции прибыли Налогооблагаемая прибыль организации

Принцип функционирования современной экономической системы основан на разнообразных показателях, необходимых для предварительной финансовой оценки, проведения работ по планированию предстоящей деятельности .

Доход в данном вопросе считается одним из наиболее важных показателей. При этом налогооблагаемая прибыль имеет довольно-таки серьезное значение. Эта часть извлекаемых организацией доходов, на базе которой определяется один из основных сегментов наполнения государственного бюджета.

Налогооблагаемая прибыль — это конкретная сумма

Под налогооблагаемой прибылью подразумевается вполне конкретная сумма, составляющая процентную разницу между такими показателями, как дебет и за определенный период. Из денежной суммы, составляющей прибыль какой-либо организации, вычисляется процент, подлежащий последующему отчислению налоговой службе.

Подобная процедура четко регламентирована утвержденными положениями действующего законодательства. Прибыль от какой-либо финансовой операции может быть извлечена в чистом виде только после выполнения процедуры вычитания налогового процента. Финансовая выгода, извлеченная каким-либо предприятием, может быть выражена в натуральном или в точном денежном эквиваленте.

В виде экономического дохода она может расцениваться в той ситуации, когда предусматривается действующими постановлениями Налогового Кодекса. Образование налогооблагаемой прибыли выполнимо в ситуациях, когда доход:

Получен предприятием в виде финансовых средств или какого-либо имущества;
получен в соответствии с правилами гл. 35 НК;
Объем полученных доходов подлежит самостоятельному оцениванию.

Вышеуказанные условия обязательно должны выполняться одновременно. В целях налогообложения совокупные доходы, получаемые организацией, определяются объемами финансовых поступлений с вычетом средств, потраченных на всевозможные издержки.

Также от этой суммы отделяются сборы, которые предъявляются различным покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли всегда выполняется на основе предоставленной бухгалтерской документации, включающей в себя следующее:

Счета-фактуры с объемами выплаченных НДС;
Первичные , заполненные по общепринятым унифицированным формам;
Другие виды документации.
Характеристика существующих форм дохода

Как было сказано ранее, извлечение прибыли считается одной из главных целей работы какой-либо коммерческой организации. Объемы средств, ради получения которых запускаются предприятия, обусловлен качеством производимой или реализуемой продукции.

Все существующие разновидности коммерческой деятельности подразумевают возможность получения дохода в 4-х основных формах, отличающихся по конкретным функциональным особенностям, финансовому показателю и совокупному объему. Балансовая прибыль применяется в качестве главного показателя эффективности работы организации.

В процессе составления отчетности применяется показатель валового дохода, на база которого проводятся вычисление объемов налогооблагаемой прибыли. Финансовый показатель, определенный по завершении определенного периода будет соответствовать числовому коэффициенту чистого дохода.

Разновидности доходов, подлежащих налогообложению

Декларировать доходы обязана каждая организация

Основным источником доходов любой организации является реализация производимой продукции или оказание определенных . В качестве расходов можно иметь в виду следующее:

Понесенные издержки по причине необходимости приобретения различных товаров , без которых оказание всего спектра предоставляемых услуг не будет соответствовать необходимому уровню качества;
К расходам имеет отношение выплата заработной платы персоналу, чье рабочее время было задействовано в процессе изготовления продукции и оказании предприятием соответствующих услуг;
Также следует учитывать транспортировку продукции, различные административные взносы и, естественно, .

Каждая организация обязана декларировать все разновидности доходов в соответствии с положениями действующего законодательства. При указании в отчетности объемов средств, составляющих расходы предприятия, обязательно необходимо подтверждать каждый пункт соответствующей квитанцией, бланком или обыкновенным кассовым чеком.

Наличие подобных документов является обязательным и необходимым для определения размеров извлеченной прибыли в процессе работы организации за определенный период и вычисления суммы налогов для поступления в бюджет государства. Нужно понимать, что прибыль выполняет три основных функции:

Воспроизведение реальной разницы между доходами и расходами;
Стимуляция воспроизводства;
Обеспечение контроля качества и результатов выполненной работы на предприятии.

В виде главных источников прибыли на сегодняшний день расцениваются такие виды деятельности:

Коммерческой деятельностью занимается каждая организация на отечественном рынке;
Монопольная деятельность подразумевает производство уникальных товаров или возможность оказания каких-либо специфических видов услуг, в которых нуждается большое число представителей общественности для поддержания желаемого качества существования.
Вычисление налогооблагаемой прибыли осуществляется после подведения итогов за определенный период с первого дня и до момента его окончания.

Уменьшение налогового процента

Налогооблагаемая прибыль вычисляется по формуле

Прежде всего, необходимо грамотно выстраивать амортизационную политику подконтрольной организации, а также подбирать наилучшие способы оценки запасов, разумно распределить совокупные затраты на изготовление продукции.

Ничего плохого нету в том, что работа многих организаций построена таким образом, чтобы получать возможность оплачивать налоги в объемах настолько малых, насколько это вообще возможно. Подобными схемы используются на малых и крупных предприятиях. При этом действует правило, подразумевающее отсутствие необходимости выплачивать государству больше налогов, чем это предусмотрено нормами отечественного законодательства.

Законодательством предусмотрены различные способы минимизации налоговых выплат. В качестве примера можно рассмотреть ведение коммерческой деятельности, доходы от которых перечисляются в оффшорные зоны и, естественно, не подлежат налогообложению там, где предприятие работает. Именно с этой целью многие бизнесмены регистрируют свои предприятия в других государствах, способствуя таким образом снижению объемов , поступающих в государственный бюджет страны, благодаря которой они получают возможность обогащения.

Нужно сказать, что налогооблагаемая прибыль определяется организациями, пользующимися ОСНО. Организации, осуществляющие свою деятельность на УСН или ЕНВД, всегда освобождаются от этого. Налоговая процентная ставка для таких предприятий будет составлять примерно 20%. Из них 2% должны направляться в государственный, а 18% наполняют региональный бюджет.

Для отдельных видов коммерческой деятельности законодательством предусмотрена возможность уменьшения размеров налоговой ставки. Отдельные группы организаций имеют возможность воспользоваться специальными налоговыми льготами. Например, ставка 0% может быть предусмотрена для таких организаций:

Предприятия сельскохозяйственной направленности.

Чтобы подтвердить свое право на получение льготных налоговых ставок, придется предъявить соответствующую документацию в налоговую. Только таким способом удастся доказать, что организация действительно задействована в одном из вышеперечисленных направлений деятельности.

Формула налогооблагаемой прибыли

Для того, чтобы определить объем денежных средств, из которого будет выполняться отчисление в бюджет, нужно определить так называемый результат валового дохода. Этот показатель вычисляется посредством определения разницы между совокупными поступлениями средств в распоряжение организации и себестоимости изготовляемых товаров или предоставляемых услуг. Формула выглядит так: П= П- Н- П- П. Таким образом можно получить сумму сниженного балансового дохода (П) на:

Налог на объекты недвижимости;
Дополнительным налоговым обязательствам;
Доходы, ориентированные на конкретные операции, попадающие под возможность применения .

Дополнительным доходом всегда будет признаваться выручка, полученная от коммерческой деятельности с применением ценных бумаг или сторонних поступлений.

Корректировка финрезультата на разницы по налогу на прибыль — тема видеосюжета:

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

Все российские предприятия (юридические лица),
Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
доход от списания кредита;
имущество, которое полученобезвозмездно;
проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Д – общий доход;

Р – общий расход;

Ст – ставка налога на прибыль, которая выражена в процентах.

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

производственные расходы;
затраты на оплату труда;
расход на рекламу;
амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

фискальная функция , котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

ПРИМЕР 1

Задание

Предприятие ООО «Строймонтаж» реализует бетонные блоки, при этом прибыль компании за предыдущий период составила 500 000 рублей. Затраты на производство продаваемых изделий – 300 000 рублей. Предприятие облагается налогом по ставке 20 %.

Определить сумму налога на прибыль.

Решение

Формула налога на прибыль для решения данной задачи выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (500000 — 30000)*20/100=40000 рублей

Вычитаемый из такой прибыли процент отчисляется в налоговый фонд. Что же касается получения «чистой» прибыли, то она появляется после вычитания налогового процента из рассчитанной по специальной формуле прибыли общего типа.

В зависимости от того, сколько зарабатывает фирма, рассчитывается определенный денежный процент. В том случае, если суммарные доходы за выбранный период окажутся довольно высокими, то соответственно и реальный налоговый процент также существенно вырастет. Каждое работающее предприятие обязано декларировать свои доходы и подавать отчет о них. Кроме того, при заполнении декларации необходимо указать все доходы и виды прибыли, попадающие под декларирование.

Виды доходов

Максимальный доход приносит компании продажа производимых ею товаров. В данном случае под расходами понимают те затраты, которые были понесены в результате закупки расходных материалов (заготовок, сырья и т.п.). Также сюда относятся затраты на ремонт, оформление документации, транспортировку грузов, затраты административного характера и т.п.

Декларировать нужно абсолютно все финансовые доходы, которые приносит предприятию его профессиональная деятельность. В качестве подтверждения понесенных предприятием расходов предъявляются соответствующие бланки и квитанции. Именно эти документы используются в процессе расчета процента, вычитаемого впоследствии из общей прибыльной суммы.

Крупные корпорации, доход которых находится на довольно высоком уровне, также обязуются декларировать все доходы. В том случае, если предприятие проигнорирует это требование, на него могут быть наложены санкции. Кроме того, в случае особо грубых нарушений деятельность компании может быть приостановлена налоговой службой.

Учет налогооблагаемой прибыли

Определенную часть прибыли акционерного предприятия составляет доход, получаемый от продажи акций. Чем большее количество акционеров сумет привлечь к себе компания, тем быстрее будет происходить ее финансовое развитие.

Некоторые корпоративные компании, работающие над своим производственным развитием и испытывающие финансовые сложности, связанные с реализацией продукции, могут получать прибыль в виде льгот. Для того чтобы получить льготы все чрезмерные затраты нужно задекларировать, так как без предоставления правильно заполненной декларации добиться поблажек практически невозможно.

Процедура уменьшения налогового процента

В настоящее время самым популярным способом снижения налогового процента является официальная регистрация предприятия на территории какого-нибудь другого государства. После того как зарегистрированная таким образом компания закрепится на рынке и начнет активную деятельность, ее владельцы налаживают осторожный вывод финансовой прибыли в так называемый оффшор. В результате получаемый компанией доход не подлежит налогообложению и полностью остается в распоряжении предприятия.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Опытные специалисты рассчитывают налогооблагаемую прибыль следующим образом: налоговый процент вычитают из суммы общего дохода. При этом в обязательном порядке, учитывается тот факт, что в состав налогооблагаемой прибыли входит прибыль суммарного вида.

В некоторых ситуациях в процесс расчета реальной налогооблагаемой прибыли могут быть включены финансовые данные, отображающие дополнительный доход. В качестве такого дохода, как правило, выступает та выручка, которая была получена за счет использования ценных бумаг или же каких-либо других поступлений.

Для того чтобы расчет предпринимательской налогооблагаемой прибыли был произведен максимально корректно, следует доверять его следует только опытному бухгалтеру. В противном случае существует риск возникновения погрешностей, которые могут оказать существенное влияние на конечный результат и привести к негативным последствиям в виде пеней и штрафов.

Принципы рыночной системы базируются на различных экономических показателях. Они используются в процессе планирования, финансовой оценки хозяйственной деятельности компании и проведения анализа. Ключевым показателем считается доход. Особое значение, в частности, имеет налогооблагаемая прибыль. Это та часть дохода, на основании которой исчисляется один из главных бюджетных платежей.

Общая характеристика форм дохода

В качестве основной цели любого предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, выступает получение прибыли. Ее размер имеет ключевое значение при оценке эффективности функционирования компании. Объем дохода имеет прямую связь с качеством выпускаемых изделий. В любой коммерческой деятельности образовывается 4 формы дохода. Они отличаются по функциям, совокупной величине, финансовому значению. В качестве основного показателя эффективности деятельности при анализе используется балансовая прибыль. При составлении отчетности применяется валовый доход, на основании которого осуществляется расчет налогооблагаемой прибыли. Финансовый результат, получаемый в конце определенного периода, отражает цифровой показатель чистого дохода.

Значение

Прибыль выполняет три главных функции:

Воспроизводит разницу доходов и расходов.
Стимулирует воспроизводство.
Обеспечивает контроль эффективности итогов работы предприятия.

В качестве основных источников получения прибыли сегодня выступают:

Налогооблагаемая прибыль

Данное понятие вводит в рыночную систему НК. Согласно Кодексу, налогооблагаемая прибыль - это средства, оставшиеся от совокупного дохода, полученного за отчетный год, за вычетом из него поступлений, с которых не отчисляются платежи в бюджет. Для ее исчисления используется, как выше было сказано, валовый доход, который также отождествляют с балансовым. Именно эти поступления характеризуют эффективность деятельности компании, касающейся рациональных затрат. Валовый доход отражает финансовый результат работы предприятия при реализации услуг/товаров, основных фондов и прочего имущества. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется уменьшением валового дохода на сумму поступлений, с которых по действующему НК не производят отчислений в бюджет. В ходе вычисления могут вычитаться определенные льготы, если они предусмотрены.

Условия

Финансовая выгода, полученная предприятием, может выражаться в натуральном или денежном эквиваленте. В качестве экономического дохода она выступает в том случае, если установлена в НК. Формирование налогооблагаемой прибыли осуществляется, если доход:

Получен в виде имущества или денег.
Его размер подлежит оценке.
Он установлен в правилах гл. 25 НК.

Указанные условия должны быть соблюдены одновременно.

Документация

В целях налогообложения доходы предприятия определяются суммами общих денежных поступлений без учета расходов. Из них также вычитаются сборы, предъявляемые покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли осуществляется на основании бухгалтерской документации. Она включает в себя:

Первичные документы, соответствующих унифицированных форм.
Счета-фактуры с суммами выплаченных НДС.
Другие документы (разные договоры и отчеты).

Виды доходов, с которых осуществляются бюджетные отчисления

Налогооблагаемая прибыль, формула которой будет рассмотрена ниже, образуется доходов от продаж. В ходе реализации компания передает продукцию собственного производства или приобретенные ранее, а также свои услуги другим лицам на условиях возмездности - получения выгоды. Доход от продажи, таким образом, представлен в виде выручки, поступившей в рамках этого процесса. Все остальные поступления признаются внереализационными доходами. К ним относят:

Положительные курсовые разницы.
Дивиденды.
Выручка от предоставления имущества в аренду.
Стоимость излишних материальных ценностей, определенных при инвентаризации.
Проценты по предоставленным займам и кредитам.
Неустойки, штрафы, пени, полученные за нарушения обязательств контрагентами.
Безвозмездно приобретенное имущество.

Перечень внереализационных доходов считается открытым. Это означает, что к ним могут относиться и частные, редко встречающиеся случаи получения выручки не при основном виде деятельности.

Исключения

В налогооблагаемую прибыль не включают:

Расходы

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет определенных затрат. В частности, к вычету принимаются расходы, которые касаются производства и реализации основного товара. Они разделяются на следующие экономические группы:

Материалы.
Амортизация.
Оплата труда.
Прочие расходы.

Также налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет издержек по внереализационным операциям. В эту категорию входят:

Ст. 270 Кодекса формулирует закрытый перечень расходов, на которые налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К затратам, производимым предприятиями, НК предъявляет жесткие требования. Они должны быть:

Необходимыми и рациональными.
Документально подтвержденными.
Исключительно в целях деятельности, касающейся получения дохода.

Важный момент

Налогооблагаемая прибыль вычисляется нарастающим итогом с самого начала периода и до даты его окончания. Если расходы превысят доходы, то она будет отрицательной. В таких случаях она приравнивается к 0. В предстоящих периодах, в соответствии с положениями законодательства, налогооблагаемая прибыль может быть снижена на сумму понесенных ранее убытков.

Снижение ставки

Необходимо сказать, что налогооблагаемая прибыль вычисляется предприятиями, использующими ОСНО. Компании, работающие на УСН и ЕНВД, от этого освобождены. Процентная ставка для налога - 20 %. Из них 2 % направляется в федеральный, а 18 % - в региональный бюджет. Для определенных видов деятельности законодательство предусматривает снижение ставки. Кроме этого, установлены некоторые налоговые льготы для некоторых групп предприятий. В частности, ставка в 0 % предусмотрена для:

Образовательных заведений.
Медучреждений.
Сельскохозяйственных предприятий.

Чтобы подтвердить право на сниженную ставку, необходимо предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, доказывающие, что организация занимается одним из перечисленных типов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Для установления суммы, с которой будут отчисляться обязательные бюджетные платежи, необходимо вывести результат валового дохода. Он определяется установлением разницы между общими поступлениями на предприятие и себестоимости произведенной продукции/услуги. Формула для прибыли, подлежащей обложению, следующая: Пнал = Пбал – Ннед – Пдоп– Пльг.

Таким образом, сумма получается уменьшением балансового дохода (Пбал) на:

налог с недвижимости (Ннед);
прибыли по дополнительным налоговым обязательствам (Пдоп);
дохода, ориентированного на операции, касающиеся льгот (Пльг).

Дополнительным доходом признается выручка по финансовой деятельности с использованием ценных бумаг и другие поступления. Льготной считается прибыль, направленная на устранение природных или технологических катастроф, а также на благотворительность.